Jeżeli w 2019 roku twoje przychody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ten rok nie przekroczyły kwoty 120 000 złotych, będziesz mógł płacić obniżone składki na ubezpieczenia społeczne.
Od 1 lutego 2020 r. więcej firm może skorzystać z preferencyjnej formy w opłacaniu składek na ubezpieczenia społeczne, czyli z Małego ZUS Plus.
Jeżeli twoje przychody w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej
(dalej: dziaÅ‚alność gospodarcza), prowadzonej przez caÅ‚y ten rok, nie przekroczyÅ‚y 120 000 zÅ‚, możesz pÅ‚acić obniżone skÅ‚adki na ubezpieczenia spoÅ‚eczne. Wysokość skÅ‚adki ustalisz w oparciu o dochód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, uzyskany w 2019 r.,
w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Zobacz: Jak ustalić podstawę składek na Mały ZUS Plus
Do 31 stycznia 2020 r. przedsiÄ™biorcy mogÄ… korzystać z MaÅ‚ego ZUS na dotychczasowych zasadach: ich roczny przychód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej nie może przekroczyć 30-krotnoÅ›ci kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiÄ…zujÄ…cego w grudniu 2019 r. (czyli 67 500 zÅ‚). SkÅ‚adka jest ustalana w oparciu o przychód.
Nie zmienia siÄ™ wymóg prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni kalendarzowych – tylko po speÅ‚nieniu tego warunku możesz korzystać z MaÅ‚ego ZUS lub MaÅ‚ego ZUS Plus.
Tabela: Mały ZUS i Mały ZUS Plus - podstawowe zasady
Mały ZUS do 31 stycznia 2020 | Mały ZUS Plus od 1 lutego 2020 |
Twój przychód za caÅ‚y 2019 nie byÅ‚ wyższy niż 30-krotność minimalnego wynagrodzenia w grudniu 2019 roku | Twój przychód za caÅ‚y 2019 r. nie byÅ‚ wyższy niż 120 000 zÅ‚ |
Składkę liczysz od przychodu uzyskanego w poprzednim roku | Składkę liczysz od dochodu uzyskanego w poprzednim roku |
Zgłaszasz się do 8 stycznia 2020 | Zgłaszasz się do 29 lutego 2020 |
Prowadzisz działalność gospodarczą w poprzednim roku kalendarzowym przez nie mniej niż 60 dni kalendarzowych | |
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne możesz opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. |
PamiÄ™taj! MaÅ‚y ZUS dotyczy tylko skÅ‚adek na ubezpieczenia spoÅ‚eczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe, chorobowe). Nie obejmuje skÅ‚adki zdrowotnej, którÄ… trzeba pÅ‚acić w peÅ‚nej wysokoÅ›ci.
Kto może korzystać z Małego ZUS i Malego ZUS Plus?
Z MaÅ‚ego ZUS i MaÅ‚ego ZUS Plus nie możesz korzystać, jeÅ›li nie speÅ‚nisz podstawowych wymogów dotyczÄ…cych przychodu i czasu prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, lub:
- rozliczasz siÄ™ na karcie podatkowej i jednoczeÅ›nie korzystaÅ‚eÅ› ze zwolnienia z VAT - tacy przedsiÄ™biorcy nie skÅ‚adajÄ… do urzÄ™dów skarbowych zeznaÅ„ PIT lub deklaracji VAT, z których ZUS pozyskuje dane do weryfikacji poprawnoÅ›ci ustalenia najniższej podstawy wymiaru skÅ‚adek,
- spełniasz warunki do płacenia preferencyjnych składek na ubezpieczenia społeczne
(od podstawy wynoszącej 30 % minimalnego wynagrodzenia), - w ciągu 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej korzystałeś z Małego ZUS 36 miesięcy,
- podlegasz ubezpieczeniom spoÅ‚ecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytuÅ‚u innej pozarolniczej dziaÅ‚alnoÅ›ci (np. jako wspólnik spóÅ‚ki jawnej),
- wykonujesz dla byłego bądź obecnego pracodawcy to, co robiłeś dla niego jako pracownik w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
Z MaÅ‚ego ZUS i MaÅ‚ego ZUS Plus nie możesz również korzystać, jeÅ›li w poprzednim roku prowadziÅ‚eÅ› dziaÅ‚alność jako:
- twórca, artysta,
- osoba wykonujÄ…ca wolny zawód,
- wspólnik spóÅ‚ki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spóÅ‚ki z o.o.,
- osoba prowadzÄ…ca publicznÄ… lub niepublicznÄ… szkoÅ‚Ä™, innÄ… formÄ™ wychowania przedszkolnego, placówkÄ™ lub ich zespóÅ‚.
Kiedy się zgłosić
Nowe zasady, które umożliwiÄ… korzystanie z niższej skÅ‚adki wiÄ™kszej grupie przedsiÄ™biorców, zacznÄ… obowiÄ…zywać w lutym 2020 r.
Do tego czasu firmy mogÄ… zapisać siÄ™ do MaÅ‚ego ZUS na starych zasadach. W zależnoÅ›ci od tego czy i kiedy firma zaczęła korzystać z MaÅ‚ego ZUS nieco inaczej bÄ™dzie wyglÄ…daÅ‚o jej przejÅ›cie do MaÅ‚ego ZUS Plus. Poniżej opisane sÄ… najczÄ™stsze sytuacje, w jakich mogÄ… znaleźć siÄ™ firmy w styczniu/lutym 2020 r. Zobacz, która pasuje do twojej firmy i sprawdź co powinieneÅ› zrobić, żeby pÅ‚acić niższe skÅ‚adki.
1. Nie korzystaÅ‚eÅ› z MaÅ‚ego ZUS w 2019, ale speÅ‚niÅ‚eÅ› warunki, które obowiÄ…zujÄ… w styczniu 2020:
- Co musisz zrobić? Wyrejestruj się z ubezpieczenia. Użyj formularza ZUS ZWUA). Zgłoś się do ubezpieczenia z nowym kodem dla Małego ZUS. Użyj formularza ZUS ZUA albo ZUS ZZA - jeśli podlegasz wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu.
- Jak siÄ™ zgÅ‚osić? ZgÅ‚oÅ› siÄ™ przez CEIDG. Zobacz jak to zrobić. Dokumenty możesz zÅ‚ożyć również bezpoÅ›rednio do ZUS.
- Do kiedy się zgłosić? Do 8 stycznia 2020 r.
2. Nie korzystaÅ‚eÅ› z MaÅ‚ego ZUS do 31 stycznia 2020 i speÅ‚niasz nowe zasady – MaÅ‚y ZUS Plus:
- Co musisz zrobić? Wyrejestruj się z ubezpieczenia. Użyj formularza ZUS ZWUA). Zgłoś się do ubezpieczenia z nowym kodem dla Małego ZUS Plus. Użyj formularza ZUS ZUA albo ZUS ZZA - jeśli podlegasz wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu.
- Jak siÄ™ zgÅ‚osić? ZgÅ‚oÅ› siÄ™ przez CEIDG. Zobacz jak to zrobić. Dokumenty możesz zÅ‚ożyć również bezpoÅ›rednio do ZUS.
- Do kiedy się zgłosić? Do 29 lutego 2020 r.
3. Korzystasz z Małego ZUS w styczniu 2020, ponieważ zgłosiłeś się w 2019:
Przechodzisz do Małego ZUS Plus. Nie składasz wyrejestrowania i ponownego zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych.
- Co musisz zrobić? Przekaż w deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym informację o rocznym przychodzie z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz o najniższej podstawie wymiaru składek.
- Do kiedy? W terminie składania imiennego raportu miesięcznego albo w deklaracji rozliczeniowej, składanych za luty 2020 r.
4. Korzystasz z Małego ZUS w styczniu 2020, ponieważ zapisałeś się do 8 stycznia 2020:
Przechodzisz do Małego ZUS Plus. Nie składasz wyrejestrowania i ponownego zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych.
- Co musisz zrobić? Przekaż w deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym informację:
- o zastosowanych formach opodatkowania w 2019 r.,
- o rocznym przychodzie z pozarolniczej działalności gospodarczej i rocznym dochodzie z tej działalności uzyskanych w 2019 r.,
- o podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ustalonej na 2020 r.
- Do kiedy? W terminie składania imiennego raportu miesięcznego albo w deklaracji rozliczeniowej, składanych za luty 2020 r.
Pamiętaj! Niezależnie od obowiązku wskazanego w pkt 3 i 4, jeżeli korzystasz na koniec stycznia 2020 r. z Małego ZUS, musisz przekazać w deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym informację o rocznym przychodzie z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz o najniższej podstawie wymiaru składek. Obowiązek ten realizujesz w terminie składania deklaracji za styczeń 2020.
5. Zaczynasz prowadzić działalność lub wznawiasz działalność w 2020:
- Co musisz zrobić? Zgłoś się do ubezpieczenia z kodem dla Małego ZUS Plus. Użyj formularza ZUS ZUA albo ZUS ZZA - jeśli podlegasz wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu.
- Jak siÄ™ zgÅ‚osić? ZgÅ‚oÅ› siÄ™ przez CEIDG. Zobacz jak to zrobić. Dokumenty możesz zÅ‚ożyć również bezpoÅ›rednio do ZUS.
- Do kiedy się zgłosić? W ciągu 7 dni od pierwszego dnia prowadzenia lub wznowienia działalności.
6. ZaczÄ…Å‚eÅ› speÅ‚niać warunki MaÅ‚ego ZUS Plus w 2020 (np. skoÅ„czyÅ‚eÅ› okres „preferencyjne skÅ‚adki” w trakcie roku):
- Co musisz zrobić? Wyrejestruj się z ubezpieczenia. Możesz to zrobić na formularzu ZUS ZWUA). Zgłoś się do ubezpieczenia z kodem dla Małego ZUS Plus. Użyj formularza ZUS ZUA albo ZUS ZZA - jeśli podlegasz wyłącznie ubezpieczeniu zdrowotnemu.
- Jak siÄ™ zgÅ‚osić? ZgÅ‚oÅ› siÄ™ przez CEIDG. Zobacz jak to zrobić. Dokumenty możesz zÅ‚ożyć również bezpoÅ›rednio do ZUS.
- Do kiedy siÄ™ zgÅ‚osić? W ciÄ…gu 7 dni od pierwszego dnia, w którym zaczÄ…Å‚eÅ› speÅ‚niać warunki.
Uwaga! Kody dla MaÅ‚ego ZUS lub MaÅ‚ego ZUS Plus, które poddajesz na formularzach ZUS ZUA lub ZUS ZZA, to:
- 05 90 (jeśli nie masz ustalonego prawa do renty z tytułu niezdolności do pracy),
- 05 92 (jeśli masz ustalone prawo do renty).
Jak liczyć limit przychodów?
Limit przychodów z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w 2019 r. prowadzonej przez caÅ‚y ten rok, nie może przekroczyć kwoty 120 000 zÅ‚.
JeÅ›li prowadziÅ‚eÅ› dziaÅ‚alność gospodarczÄ… przez część 2019 r. (np. zawiesiÅ‚eÅ› dziaÅ‚alność, albo zamknÄ…Å‚eÅ› jÄ… i ponownie rozpoczÄ…Å‚eÅ›), limit, któego nie może przekroczyć przychód z tej dziaÅ‚alnoÅ›ci, jest odpowiednio niższy. Przy obliczaniu progu przychodu musisz zastosować proporcjÄ™.
Jak obliczyć limit przychodów w proporcji do czasu prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci (rozpoczÄ™cie, zakoÅ„czenie lub zawieszenie prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci):
- Podziel kwotę 120 000 zł przez liczbę dni kalendarzowych w poprzednim roku kalendarzowym
- Pomnóż wynik przez liczbÄ™ dni kalendarzowych, w których prowadziÅ‚eÅ› dziaÅ‚alność
w poprzednim roku kalendarzowym. - Wynik równy lub wyższy niż 0,5 grosza zaokrÄ…glij w górÄ™, niższy niż 0,5 grosza – w dóÅ‚.
Jeśli np. prowadziłeś działalność tylko przez 250 dni, to za 2019 r. limit wyniesie
82 191,78 zÅ‚ (120000 zÅ‚ / 365 dni x 250 dni). - Twój przychód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej porównaj do ustalonego limitu.
JeÅ›li osiÄ…gniÄ™ty przez ciebie przychód nie przekracza tego limitu, to możesz korzystać
z Małego ZUS Plus.
Jak ustalić podstawę składek?
Najpierw oblicz przeciÄ™tny miesiÄ™czny dochód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej za ubiegÅ‚y rok - podziel roczny dochód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez liczbÄ™ dni kalendarzowych prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, a nastÄ™pnie pomnóż przez 30. Wynik zaokrÄ…glij do peÅ‚nych groszy:
- w górÄ™, jeÅ›li koÅ„cówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza,
- w dóÅ‚, jeÅ›li jest niższa niż 0,5 grosza.
Ważne! Jeżeli skÅ‚adki na ubezpieczenia spoÅ‚eczne ubezpieczonego oraz osób z nim wspóÅ‚pracujÄ…cych zostaÅ‚y zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, roczny dochód z dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej uzyskany w poprzednim roku kalendarzowym powiÄ™ksza siÄ™ o kwoty tych skÅ‚adek zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Teraz ustal podstawÄ™ skÅ‚adki: pomnóż przeciÄ™tny miesiÄ™czny dochód z tytuÅ‚u prowadzenia dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez wspóÅ‚czynnik 0,5. Otrzymany wynik zaokrÄ…glij do peÅ‚nych groszy:
- w górÄ™, jeÅ›li koÅ„cówka jest równa lub wyższa niż 0,5 grosza,
- w dóÅ‚, jeÅ›li jest niższa niż 0,5 grosza.
Porównaj otrzymany wynik z 30% minimalnego wynagrodzenia i 60% prognozowanego przeciÄ™tnego wynagrodzenia miesiÄ™cznego. Twoja najniższa podstawa skÅ‚adki musi mieÅ›cić siÄ™ miÄ™dzy tymi 2 wartoÅ›ciami:
- nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku,
- nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok.
Jeśli otrzymałeś niższy wynik niż 30% minimalnego wynagrodzenia, obowiązuje cię najniższa podstawa wymiaru składek w wysokości 30% minimalnego wynagrodzenia
Jakie sa konsekwencje niższych składek na ZUS?
Tak jak inne ulgi w opłacaniu składek, Mały ZUS Plus jest dobrowolny. Jeśli chcesz opłacać wyższe składki (i mieć wyższe świadczenia), możesz to zrobić deklarując wyższą podstawę wymiaru niż najniższa podstawa obliczona na podstawie dochodu.
Możesz również nie korzystać z MaÅ‚ego ZUS Plus lub zrezygnować z niego w trakcie roku. Za miesiÄ…c, w którym zrezygnujesz z ulgi oraz pozostaÅ‚e miesiÄ…ce do koÅ„ca roku, pÅ‚acisz skÅ‚adki na ubezpieczenia spoÅ‚eczne wedÅ‚ug standardowych zasad (tzw. peÅ‚ny ZUS).
Twoja decyzja o skorzystaniu z MaÅ‚ego ZUS Plus bÄ™dzie miaÅ‚a wpÅ‚yw na wysokość Å›wiadczeÅ„, które ci przysÅ‚ugujÄ… (chorobowe, rentowe, emerytalne). Te Å›wiadczenia sÄ… obliczane od podstawy wymiaru skÅ‚adek na ubezpieczenie. JeÅ›li bÄ™dziesz wpÅ‚acać niższe skÅ‚adki, otrzymasz też niższe Å›wiadczenia.
Jak dlugo możesz korzystać z Malego ZUS Plus?
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne możesz płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
Ważne! Do okresu 36 miesięcy wliczasz Mały ZUS z 2019 r. (o ile z niego korzystałeś).
PrzykÅ‚ad: PrzedsiÄ™biorca, który w 2019 r. przez 12 miesiÄ™cy korzystaÅ‚ z MaÅ‚ego ZUS, w ciÄ…gu nastÄ™pnych 48 miesiÄ™cy bÄ™dzie mógÅ‚ z niego korzystać przez maksymalnie 24 miesiÄ…ce.
PrzykÅ‚ad | PrzedsiÄ™biorca, który w 2019 r. przez okres 12 miesiÄ™cy korzystaÅ‚ z MaÅ‚ego ZUS, w ciÄ…gu nastÄ™pnych 48 miesiÄ™cy bÄ™dzie mógÅ‚ z niego korzystać przez maksymalnie 24 miesiÄ…ce |